一、增值税新政要点

《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》正在公开征求意见，旨在细化并将于2026年1月1日起施行的《增值税法》。除了表格中提到的内容，还包括：

  进项税额抵扣政策的调整：针对固定资产、无形资产、不动产（长期资产）的进项税额抵扣，新规拟引入“用途决定抵扣属性”和“500万限额规则”：

    *   资产专用于一般计税方法计税项目的，进项税额可全额抵扣。

    *   资产专用于简易计税、免税、非应税交易、集体福利或个人消费等项目的，进项税额不得抵扣。

    *   资产混合用途的（既用于一般计税又用于不得抵扣项目）：

        *   原值不超过500万元的，进项税额可一次性全额抵扣。

        *   原值**超过500万元**的，购进时先全额抵扣，然后在混合用途期间，需按折旧或摊销年限，逐年计算调整不得抵扣的进项税额。

    *   改变资产用途的，需按改变当期期初净值计算确定可抵扣和不得抵扣的进项税额。

    *   影响：这对企业的税务管理提出了更高要求，需要建立精细化的资产用途跟踪和税额调整体系。

二、出口退税重要调整

除了表格中申报时限和范围的调整，还需注意：

*   收汇要求趋严：申报退税时需提交收汇凭证，逾期申报需额外提供证明材料。这对跨境电商等回款周期较长的企业资金流管理压力增大。

*   放弃退税不可逆：企业若选择放弃退税，36个月内不得再申请退税，期间出口业务只能按免税处理。这需要企业谨慎测算和决策。

*   代理出口风险明确：以委托方式出口货物，若未按规定办理手续，退（免）税或缴税责任将由出口货物的境内发货人承担。这意味着传统的“买单出口”等不合规模式难以为继。

*   退货需补税：若出口货物发生退货或销售折让，企业需补缴已退还的税款。跨境电商需关注高退货率产品的税务成本。

三“新三样”税收监管加

国家税务总局首次在电动汽车、锂电池、光伏产品等“新三样”领域披露偷骗税案件，信号意义明显：

*   违规享受优惠：有企业将非直接从事研发工作的人员工资纳入研发支出，违规享受研发费用加计扣除。

*   骗取出口退税：骗税团伙通过操控企业，虚开发票、虚构生产，将不能退税的产品以“新三样”名义出口骗税。

*   税务部门强调，虽然国家给予税费优惠政策支持创新发展，但决不允许少数企业破坏公平税收环境、助长低价低效无序“内卷” 和加剧产能过剩。

三、快递行业税收新政

《关于明确快递服务等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第5号）明确了快递服务的增值税政策：

*   核心规定：快递企业提供全程服务（收寄、分拣、运输、投递）取得的收入，统一按照“收派服务”缴纳增值税，适用6%的税率。

*   重要例外：政策不包括快递企业仅提供运输服务的业务活动。若仅提供运输，仍作为“交通运输服务”适用9%税率。

*   积极意义：解决了此前因环节拆分可能导致的税率适用争议（如运输环节按9%征税），*   降低了快递企业的整体税负和合规成本，有利于行业规范发展和全国统一大市场建设。

四、互联网平台税收征管推进

根据《互联网平台企业涉税信息报送规定》：

*   相关平台企业已在7月首次报送了自身基本信息（如平台域名、业务类型、运营主体名称）。

*   2025年10月起，平台企业还需开始向税务机关报送平台内经营者和从业人员的身份信息及上一季度的收入信息。

*   税务部门已开展辅导，确保报送顺利。这将有助于加强对平台经济税收的源泉管理。

五、温馨提示

1.  关注政策时效性：请注意《增值税法实施条例》和出口退税的相关调整目前仍处于征求意见稿阶段，最终执行应以正式文件为准。

2.  企业应对建议：

    *   建议企业，特别是外贸和跨境电商企业，尽快梳理自身业务，对照新规评估影响。

    *   加强内部税务合规管理，优化单证和收汇流程，确保在规定期限内申报。

    *   密切关注官方渠道（财政部、国家税务总局官网）发布的正式文件和地方税务机关的操作细则。

    *   如有不确定之处，及时咨询专业税务顾问或主管税务机关。