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一、2025年重要税收新政概览
2025年税收政策迎来多项调整，主要包括增值税留抵退税政策完善、债券利息收入增值税政策调整、快递服务增值税政策明确以及个人养老金领取条件扩大等。这些政策变化对企业和个人都有着重要影响。
1. 增值税留抵退税政策调整（2025年9月起实施）
根据财政部、税务总局公告2025年第7号，**留抵退税政策**进行了结构性调整，更加注重行业精准性：
- 制造业等4个行业（含科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业）：可继续按月全额退还期末留抵税额。
- *房地产开发经营业*：符合连续六个月新增留抵税额大于零且第六个月不低于50万元条件的，可退还新增留抵税额的*60%*。
- *其他行业纳税人*：符合连续六个月留抵税额大于零且新增留抵税额不低于50万元条件的，按新增额分档退税：*不超过1亿元的部分退60%，超过部分退30%*。
申请留抵退税需满足纳税信用等级为A级或B级、申请退税前36个月未发生税收违法行为等条件。
2. 债券利息收入增值税政策变化
自2025年8月8日起，对**新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税**。8月8日前已发行的相关债券利息收入，继续免征增值税直至债券到期。
- *金融机构*自营投资新发行债券适用*6%*税率
- *公募基金*等广义基金产品适用*3%**税率
- *个人投资者*投资债券规模较小，且取得利息收入可适用增值税小规模纳税人月收入10万元以下免征增值税政策（优惠延续至2027年12月31日）。
3. 快递服务增值税政策明确
快递企业提供快递服务取得的收入，**统一按照"收派服务"缴纳增值税**，税率为**6%**。此举结束了此前运输环节9%、收派环节6%的拆分计税方式，降低了快递企业税负。
4. 个人养老金领取条件扩大（2025年9月起实施）
根据人社部发〔2025〕39号文，**个人养老金领取条件**进一步丰富，新增以下情形：
1. 申请领取前12个月内，本人或配偶、未成年子女发生的医保目录内自付医疗费用累计超过当地上年度居民人均可支配收入的；
2. 申请领取前2年内，领取失业保险金累计达到12个月的；
3. 正在领取城乡最低生活保障金的。
原条件（达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国定居）继续有效。
二、小规模纳税人税收优惠延续
多项针对小规模纳税人的税收优惠政策延续至2027年12月31日：
- *增值税*：月销售额≤10万元或季销售额≤30万元，*免征增值税*；月销售额>10万元或季销售额>30万元，*全额按1%*征收。
- *六税两费减半征收*：包括城建税、教育费附加、地方教育附加等（小规模纳税人适用）。
三、企业所得税政策要点
1. 小型微利企业
- *年应纳税所得额≤300万元部分*：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，*实际税负5%*；
- *年应纳税所得额>300万元部分*：税率25%。
2. 高新技术企业
- 适用*15%* 的优惠税率
- *研发费用加计扣除*：未形成无形资产的，可按实际发生额的**100%**在税前加计扣除；形成无形资产的，可按成本的**200%**在税前摊销。
四、税收征管服务优化
税务部门正在多措并举助力**全国统一大市场建设*：
- *畅通跨省办税通道*：例如，长三角地区企业通过电子税务局的"跨区域涉税事项报验登记"模块，几分钟就能完成跨省涉税业务办理。
- *推动异地无忧解诉求*：通过"云端"服务打破地域壁垒，高效化解跨区域税收争议。
- *坚决抵制破坏市场秩序行为*：开展违规招商引资涉税问题专项治理，对地方违规招商引资坚决抵制，不得参与配合。
五、行业特定税收管理规范
建筑业税收管理
以大连庄河市为例，税务部门聚焦建筑劳务环节，通过：
- 制定《*建筑业政策汇编*》和《*建筑业税收管理指引*》
- 建立*建筑劳务风险指标体系*（包括10大核心指标）
- 实现"*核查一户、剖析一类、规范一片*"的效果
六、税务风险警示与案例
税务部门持续加强对税收违法行为的打击力度，近期公布了多起典型案件：
1. *江西南氏锂电新材料有限公司骗享税费优惠案件*：通过扩大研发人员范围，将非直接从事研发工作的人员工资费用668.22万元纳入研发支出申报，违规享受研发费用加计扣除优惠，被追缴税费、罚款共计571.9万元。
2. *深圳市某犯罪团伙虚开发票骗取出口退税案件*：以品名为"铅酸蓄电池"的虚开发票，骗取出口退税款1.49亿元，主犯被判处有期徒刑十二年六个月，并处罚金7000万元。
3. *拆分收入骗享小规模纳税人税费优惠偷税案件*：一个体工商户业主注册14家店铺，通过拆分收入进行虚假申报，少缴税费246.93万元，被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计445.28万元。