特定行业的税收、优化优惠

一、企业所得税申报优化

 这项政策已于2025年10月1日起实施，主要影响当前正在进行的预缴申报。

· 核心变化：优化了企业所得税预缴纳税申报表。

· 关键点：

  · 设备抵免提前享：企业购置符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，现在可以自主选择在预缴申报时就抵免应纳所得税额，不必再等到汇算清缴环节，有助于改善企业现金流。

  · 出口业务申报更细化：进一步明确了生产型和代理型出口企业的收入申报要求。特别是代理出口企业，需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托方的详细信息。

  · 总分机构税款计算新规：将汇算清缴时总分机构的税款分摊计算方法，推广到了预缴环节。如果分支机构注销，其已缴税款不再重新分配，剩余机构按新比例计算。

二、 特定行业税收优惠

· 风力发电增值税优惠：自2025年11月1日起，至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50% 的政策。

· 完善免税店政策：同样从11月1日起，五部门联合发文完善免税店政策，旨在提振消费，具体措施包括优化管理、扩大经营品类、放宽审批权限等。

三、税收服务与管理规范

· 海南自贸港涉税专业服务新规：《海南自由贸易港涉税专业服务规定》自2025年11月1日起施行。这是我国首个规范涉税专业服务行为的地方性法规，旨在为自贸港建设提供更好的法治环境。

· 上海推行税收事先裁定：国家税务总局上海市税务局正式发布了《上海市税务局税收事先裁定工作管理办法》。企业可以对预期发生的复杂涉税事项，提前向税务机关申请适用政策的书面意见，这为重大经营决策提供了确定性，降低了税务风险。

四、重点聚焦：大规模设备更新税收优惠

 这是当前国家政策的重中之重，覆盖行业广、优惠力度大，旨在鼓励企业投资升级。

· 政策核心：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间，购入500万元以下的新设备、器具，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

· 关键点与解读：

  · 适用范围：所有行业都适用。这里的“设备、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

  · “一次性扣除”的意义：这相当于给企业带来了一笔“无息贷款”。假设你花300万买设备，这300万可以在购买当年直接冲抵利润，大幅减少当年的企业所得税应纳税额，有效缓解企业的资金压力。

  · 后续管理：选择一次性税前扣除后，会计上仍需正常计提折旧。这会导致在设备使用前期出现“税会差异”，需要进行纳税调整。

· 高新技术企业额外优惠：

  · 政策核心：对在2024年1月1日至2027年12月31日期间，新购进单位价值超过500万元的设备、器具，允许按100%比例加速折旧在税前扣除。

  · 解读：这是对上述500万以下政策的补充和升级。对于高新技术企业，无论设备金额多大，都可以享受加速折旧政策，进一步鼓励其技术升级。

五、 支持科技创新：研发费用加计扣除

这是一项长期但不断优化的核心政策，2025年有重要变化。

· 政策核心：将制造业企业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例从100%提升至120%；其他企业仍按100%执行。

· 关键点与解读：

  · “加计扣除”是什么意思：简单说，假设你实际花了100万做研发，在计算利润时，不仅可以扣掉这100万的成本，还可以多扣20%（即20万），总共按120万来扣除。这多扣的20万，就直接减少了你的应纳税所得额。

  · 行业判断：企业需要根据自身主营业务收入占比，准确判断是否属于制造业企业，这是享受120%比例的前提。

  · 会计核算要求：享受此项优惠对研发费用的财务核算要求较高，企业必须按规定对研发支出进行单独、准确的归集。

六、促进消费与民生：增值税相关优惠

· 小规模纳税人/个体工商户优惠延续：

  · 政策核心：对月销售额10万元以下（含本数） 的增值税小规模纳税人，免征增值税。此政策已延续至2027年底。

  · 解读：这是国家支持小微企业和个体经济最直接、最普惠的政策之一，覆盖面极广。

· 新能源汽车车辆购置税免征：

  · 政策核心：对购置日期在2024年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，免征车辆购置税。其中，2026年及以前每年有3万元的免税限额，2027年免税限额降至1.5万元。

  · 解读：这项政策直接降低了消费者的购车成本，是推动绿色消费和汽车产业转型的关键政策。

七、税收监管新动向：“金税四期”的影响

 虽然这不是一项具体的“政策文件”，但它构成了所有税收政策执行的底层环境，企业必须了解。

· 核心特征：“金税四期”的核心是“以数治税”，通过打通银行、社保、市场监管等多部门数据，利用大数据、云计算等技术，实现对纳税人进行全面、实时的画像。

· 对企业的影响与建议：

  1. 全业务链透明化：从发票、纳税申报，到资金流水、成本构成，都将处于更严密的监控之下。传统的不合规操作（如虚开发票、买发票冲成本）风险极高。

  2. 重点监管领域：高净值个人的资产转移、私卡公款、长期亏损却持续经营的企业、以及医药、电商、直播等新兴行业，将是重点监管领域。

  3. 企业应对之道：唯一的出路是财务和税务的全面合规化。确保业务真实、合同、发票、资金流“四流合一”，并保留完整的证据链。

八、温馨提示

· 11月申报期延长：需要注意的是，由于假期原因，2025年11月的申报纳税期限已顺延至11月17日。